引言：“开公司有什么难的？注册个营业执照不就行了？”这是许多初次创业者的常见误区。殊不知，选择错误的经营主体类型，轻则导致税负翻倍、利润被吞噬，重则可能因债务纠纷赔光个人资产甚至背负沉重债务。本文将从不同经营主体形式的债务隔离能力、税负成本、战略发展等维度进行分析，帮助创业者解析设立法人主体进行经营的必要性，以及个体工商户、有限责任公司等不同经营主体的核心差异，做出科学决策。

一、依法合规经营，需要有一个主体。

市场经营活动过程中，所有的行为都是要有对应的民事主体来执行的。自然人是其中一种类型（其中包含个体工商户和农村承包经营户），但是出于国家行政管理及个人风险隔离的需要，我国法律除了自然人一种主体之外，又设立了法人、特别法人、非法人组织等民事主体类型。

同时在市场经营活动过程中，大部分的行政许可也只授予给法人主体，所以，为了更好的适应市场节奏，参与市场经营的主体形态也多以法人的形式出现。

法人的形式其实也很多，具体如下图所示：

然而，在创业经营过程中，具体选择哪一种类型的法人组织，也是需要根据企业的多方面情况，另行确定的。

二、不考虑风险隔离因素，极有可能会加重投资者的经济负担。

从责任承担角度来讲，首先，对于部分类型的法人形式来讲，投资者是需要将个人的财产与公司的债务相互绑定，承担无限连带责任的，比如个体工商户、个人独资企业，以及合伙企业、有限合伙企业的普通合伙人，创业者一旦选择了此种类型的法人形式，就需要严格把控公司可承担的债务风险，并提前做好个人的财产规划，避免因为公司的债务累及个人及家庭资产。

其次，还有其他的类型，如我们常用的有限责任公司，虽然可以做到资产和风险隔离，但是如果在企业管理过程中，因为公司的账务及管理混乱，出现了人格混同、资产混同以及抽逃出资的情形，都有可能会使有限责任的屏障被打破，累及到公司股东的个人资产。

所以，选择合适的主体类型是第一步，做好企业的经营管理也是同样重要的。

三、不考虑税收因素，会影响企业做大做强的步伐。

企业经营过程中，考虑比较多的税种一般都是所得税与增值税，从增值税角度来讲，以一个普通的货物贸易公司为例，如果符合小规模纳税人可以享受税收优惠按照1%的税率纳税；如果不能符合，税率就要从1%调整到13%（不考虑进项抵扣）。

有限责任公司需要缴纳的是企业所得税，但是企业所得税也是存在不同标准的，如果企业本身的经营情况能够符合小型微利企业的要求，那么税率只有5%；如果不符合，税率将直接从5%调整到25%，其中的差距为20%。同时，如果企业本身可以符合高新技术企业的认定标准，企业所得税的税率也会有所不同。

如果选择的主体类型是合伙企业或者个体工商户，那么在不能核定征收的情况下，需要按照5%-35%的税率去缴纳个人所得税。

“交足国家的，留足集体的的，剩下的才是自己的”，虽然这句话产生的背景距离我们较远，但结合税收来讲，却是一个非常形象的比喻。如果自己留存的部分不足，那么，必然也会影响到企业的扩大再生产。

四、正确选择适合自己的法人形式，需要结合企业的战略发展，动态布局。

从上述所讲的税负承担及责任连带风险规避来讲，不可能把所有的优势都集中在其中某一种特定的法人形式上，但企业在不同的发展时期，需要考虑的风险也是不一样的。

初创期的企业，对外负担债务的能力较低，获取外部授信的信用额度也相对较低，故与个人财产相连带的债务风险也会相对较低，此时，可以考虑选择个体工商户作为经营主体，同时税收上通过申请核定征收的方式，降低税负。

成长期的企业来讲，有了一定的成长，外部的信用授信额度会增加，可以帮助企业更好的融资，但并不代表企业一定具备了极强的抗风险能力，所以可以考虑用到有限责任公司作为债务隔离的有效屏障。

企业发展到了鼎盛时期，经营的业务板块和单板块的业务量来讲，也都会同步增加，此时为了更好的对企业进行经营管理、激发员工的潜力，增加企业的业绩，以及进行税负的优化，投资者需要完善股权架构的搭建。搭建过程中，需要考虑到的因素也会很多，比如公司股东的控制权、控制的方式，各板块之间的风险隔离，各个业务的合规经营管理，税收的负担及优化，以及控制人个人资产与企业风险的隔离等。

结语：如果说企业的合规经营是一种过程管控，那么准确选择适合自己的经营主体类型，就是启动这个过程的钥匙，同样的，为了更好的适应过程管控的需求，创业者也需要准确选择适合自己的“钥匙”。

律师介绍

/ 张楠楠 律师 /

北京策略律师事务所   法律顾问委员会秘书长北京策略（郑州）律师事务所    税法部负责人

主要业务方向：日常民商事法律服务、企业的全面合规与税务优化、家族财富传承